净值管理法在建设工程项目实施阶段成本控制中的应用

苏州华星工程造价咨询有限公司   张涵

摘要：我国在工程建设领域正逐步实施全过程项目管理，引进先进的技术方法来支持这个管理系统成为了一个紧迫的要求。挣值管理法是一种成熟有效的综合控制方法，它实现了对成本和进度的集成控制和管理，在复杂工程项目的管理中，其效益尤为明显。本文以苏州市某体育运动学校射击馆项目为研究对象，在实践中应用了挣值管理法，研究了基于工程量清单计价模式下的挣值管理。文中详述了按PDCA循环原理进行的挣值管理操作流程，应用了多种预测方法进行完工成本和完工工期的预测，并提出了建立项目预警绩效的概念。经过实践检验，我们认为挣值管理法是高度集成的现代核心项目管理方法之一。

关键词：挣值管理；工程项目；成本管理     

引 言

传统的工程造价控制方法通常是用一个要素与另一个要素进行对比，得出两者之间的偏差来衡量两个要素之间的差别^[1]。例如我们通过对比项目的实际进度和计划进度之间的差异来显示项目的进度偏差，通过对比项目的计划成本与实际成本之间的差异来显示项目的成本偏差。在大量的工程实践中，我们发现传统的方法存在一系列弊端，诸如统计数据失实、滞后，缺乏有效的数据分析，对成本控制的效率低下等，因此我们需要引进其他的方法加以补充。

在现代项目管理方法中，挣值管理法（EVM）是一种先进的集成管理方法，它通过比较项目计划与项目实际的执行情况，能够清晰而且客观的反映项目的现状，并预测项目的未来，帮助管理人员在“计划―执行―检查－行动（PDCA）”的循环中形成闭环。因此，挣值管理可以作为全过程造价管理的重要技术方法。

本文记述了挣值管理法在某体育运动学校射击馆工程项目的成本控制中的实践应用，探索了该方法在全过程造价管理中的实际操作流程和方法。

一、挣值管理法的基本理论

1、挣值管理的理论原理

挣值管理的原理是在偏差分析的基础上，通过引进中间变量“挣值（EV）”来对项目的进度和成本进行集成管理，并对其未来的发展趋势进行预测。其基本的设想是用货币量代替工程量来反映工程的进度，即工程进度的反映不以投入资金的多少为依据，而是以资金转化为工程成果的量来度量。

2、挣值管理法的参数系统

挣值管理的参数系统包括三个基本参数、二个绝对偏差指标、二个相对偏差指标、二个预测指标^[2]，说明如下。

（1）挣值管理的基本参数

1) 计划值PV（Planed Value），它是项目监控周期完成的预算费用，PV主要反映的是进度计划应该完成的用费用表示的工作量。这个值在挣值管理应用中是衡量成本和进度的一个标准尺度，也称为挣值基线。公式如下：

PV反映了到某期为止按计划进度完成的工程预算值。它将作为项目成本/进度绩效的基准。

2) 实际值AV（Actual Value），它是项目实施过程中某阶段实际完成的工程量所消耗的费用的总和，其主要反映项目实施过程中的实际费用消耗。公式如下：

AV反映了工程的实际成本。

3) 挣值EV（Earned Value），它是项目实施过程中某阶段按实际完成工作量及预算标准计算出来的费用。挣值反映的是在满足质量标准前提下项目的实际进度，是真正实现了项目投资到成果转化的那一部分费用。公式如下：

EV反映了工程实际绩效的价值。

（2）挣值管理的指标

挣值管理的指标体系包括评价指标体系和预测指标体系，其中评价指标体系按评价对象分为成本评价指标和进度评价指标（见图1），或按评价目的分为偏差指标和绩效指标（见图2）。

图1 按评价的对象分类

图2 按评价的目的分类

挣值管理的指标归纳为表1^[3]，挣值管理原理见图3^[4]

表1挣值管理指标体系

还有一个实用指数：完工尚需绩效指数TCPI（To-Complete Performance Index）,该指数的意义是为了实现某个特定的目标，如项目预算（BAC）或项目完工估算（EAC），在剩余项目工作中必须达到的费用绩效指数，公式如下：

TCPI=（BAC-EV）/（BAC-AV）

图3 挣值管理原理示意图

3、挣值管理的指标分析

    通过对挣值管理三个基本参数PV、EV、AV进行数值分析就能计算出对应的指标值CV、SV、CPI、SPI，从而分析项目的执行情况。根据三个参数的数值大小顺序，组合出六种控制情况，具体分析如表2^[5]

表2挣值参数综合分析

4、挣值管理在项目管理中的意义

(1) 挣值管理法是一种先进、有效的项目成本管理方法。通过对挣值指标和参数的及时监控分析，能准确掌握项目成本、进度的实时状态和发展趋势，提示管理者及时采取纠偏措施使项目能控制在基准范围内。有效的项目成本控制的关键是主动发现成本、进度的异常偏差和低效，及时采取措施进行有效纠偏，而不是被动等待其自行修正。

(2) 挣值管理法不同于传统管理方法的特点在于：不以单一指标值来反映项目动态，而是以三值分列为基础，集成反映项目的进度、成本状况，便于项目管理人员全面、客观的掌握项目的实施状态。

二、挣值管理法在某体育运动学校射击馆项目中的实际应用

1、 某体育运动学校射击馆项目概况

项目建筑面积10524m2，二层框架结构，建筑高度12.85m。射击馆项目建成后主要用于射击专业运动员的教学、训练，场馆设施达到承办全国射击比赛的标准。场馆一层为10米靶场，25米靶场，移动靶场。二层为50米靶场，馆内设有观众、教练员观摩区域。

该场馆结构类型比较复杂，装修具有一定特殊性。各靶场设置了用防弹钢板制造的弹头吸收区，馆内有专门的枪械、弹药仓库。为减少噪音，内外墙面的装饰面层采用了大面积的吸音材料。

我公司作为造价咨询方，负责本项目施工阶段的投资控制，为论述方便，本文摘取射击馆项目建筑部分2018年5月~12月挣值管理为研究对象。

本项目主要合同条款（建筑部分）如下：

1. 合同价款总额：2747.81万元。

2. 合同工期389日历天 。

3. 合同价款采用固定单价合同。

4. 合同执行期间，当人工、材料、机械价格与招投标当月相比上涨或下降在5%(含)以内时，其差价由承包人承担或受益，当上涨或下降幅度超出5%时，其超出部分的差价由发包人承担或受益。

本工程报价基于工程量清单计价规范（GB50500-2013）编制（报价书略），射击馆建筑部分的合同价见表3。

表3射击馆建筑部分合同价汇总

本项目的进度计划详见下表。

表4射击馆建筑工程进度计划

2、 射击馆项目应用挣值管理法的基本流程

根据PDCA循环的原理，本项目的挣值管理基本操作流程如下：

（1）计划阶段

1)确定工作范围，建立工作分解结构WBS和成本分解结构CBS；

2)编制进度计划，确定每个工作包的工作时间；

3)建立计划基线；

（2）执行阶段

1)挣值EV测量；

2)实际成本AV测

（3）检查阶段

1)成本偏差CPI、进度偏差SPI计算；

2)成本绩效指数CPI、进度绩效指数SPI计算；

3)预测完工成本及完工工期、建立预警系统；

4)对于出现指标超标及报警的情况，进行偏差分析；

（4）改进阶段

1)采取改进措施，若绩效指标得以改善，则维持原计划基线，项目继续；

2)若改进措施无效，绩效指标继续超标，则需对基线进行调整；

3)具体的应用流程如图4^[6]：

图4 挣值管理流程图

3、 挣值基线的建立

（1） 基于工程量清单计价规范的工作分解结构

我们将单位工程作为挣值管理的基本核算单位，虽然我们有了基于工程量清单计价规范的预算书和进度计划，但项目的工作分解结构（WBS）并不是简单的工程量清单，也不是进度计划，为便于开展挣值管理，我们需要对工程量清单结合进度计划进行重新整合，最终建立以产品导向为主，结合活动的工作分解结构。

进度计划中的活动与工程量清单中的项目之间存在两种对应关系^[7]：一种是两者之间存在一一对应关系，即工程量清单中的清单项完全对应于进度计划中的活动。另一种是两者之间不存在一一对应关系，即工程量清单中某一清单项包含了进度计划中的若干活动，或进度计划中的某一活动包含了工程量清单中的若干个清单项，或工程量清单中的若干个清单项对应于进度计划中的若干项活动。在确定进度计划中每项活动的成本计划值时，可以分为五种情况考虑:

1、 工程量清单中的清单项与进度计划中的活动存在着一一对应关系

此时，可直接将工程量清单中项目的费用载入到进度计划相应的活动中，见公式：

2、 进度计划中的某一项活动与工程量清单中的多个清单项相对应

进度计划中的某一项活动的成本计算值(BCWS)_j等于与之对应的多个清单项目预算之和，见公式：

3、 工程量清单中的某一清单项与进度计划中的若干项活动相对应

此时，根据单价分析表可以得到进度计划中活动1、活动2…活动m的成本计划值。

4、 进度计划中的多项活动与工程量清单中的多个清单项存在对应关系，此时，活动j的预算计划值为：

5、 进度计划中的某一活动不与工程量清单中的任何一个或多个清单项存在对应关系

此时，该活动的预算计划值为零，如定位放线等活动已计入清单综合单价中，故这项活动的预算计划值为零。

根据上述原则，我们根据承包商的进度计划和工程量清单报价，对射击馆项目从临时设施建设开始至室外零星工程结束，进行了工作分解结构的组合调整， 工作分解结构见表5。

（2） 基于工程量清单计价规范的成本分解结构

为便于挣值计算，需将分部分项工程量清单中清单子目的综合单价转换为全费用综合单价的形式。措施项目清单中按“项”计价的项目，根据不同特点重新组合，如大型机械进退场费根据施工组织设计的进退场时间，分为进场费和退场费作为独立工作包计入。脚手架费用可按脚手架使用时间近似以线性平均投入计入。垂直运输费按垂直运输设备使用期间近似以线性平均投入计入相应成本，模板费用随相应的砼实体施工进度计入。幕墙工程四性检测费根据实际检测时间计入。

（3） 检查点的建立

   检查点是项目监控的时点，挣值管理检查点的间隔时长决定了项目的挣值管理的强度和精度。检查点的建立要根据项目的实际情况和挣值管理的控制要求，确定合理的间隔时间。根据合同约定，承包商按月申报进度款，业主按月审核支付工程款，期间因变更、签证发生的价款调整也按月审结，根据上述特点，本工程确定检查点为每月月末，共计13个检查点。

根据上述步骤建立的挣值基线（PV曲线）见图5。

图5 射击馆建筑工程基线计划（PV曲线）

4、 挣值参数及挣值绩效的计算

（1） 挣值参数的计算

1) 计算检查点的计划值（PV）

根据上述确定的成本及进度计划，本工程各检查点的计划值及累计计划值计算见表6。

表6体校射击馆建筑工程计划成本

（本表作缩略）

2) 计算实际成本（AV）

   作为从业主方的角度进行的成本管理。我们关注的是当合同条件发生变动时对合同价款产生的影响。因材料价格的涨跌、实际工程量与计划工程量的差异、变更签证增加的成本（见表7）等等，这些是我们重点关注的对象，因此本工程中实际成本是指因发生合同约定的价款调整事项而对合同价款进行调整后的成本，合同价款的调整既包括合同子项单位成本的调整，也包括合同总成本的调整。

表7射击馆项目变更、签证事项一览表

   根据以上原则，我们将由于各子项的实际工程量与计划工程量（清单工程量）的差异引起的成本调整，工、料、机差价及因变更、签证增加的成本均计入实际成本。2018年5月～12月的实际成本的计量见表8，AV曲线见图6。  

表8
体校射击馆建筑工程2018年5月～12月实际成本表

（本表作缩略）

图6 射击馆建筑工程2018年5月～12月实际成本（AV曲线）

3) 挣值计算（EV）

挣值的计量是挣值管理的关键和主要工作，挣值计量的精度直接关系到挣值管理的效果，本工程采用的是实际测算挣值的计量方法，这种方法能最真实的反映实际挣值，但投入的工作量是最大的。

由于本项目的合同为固定单价合同，各子项的工程量均按实结算，因此部分子项可能会存在计划工程量与实际工程量不吻合的情况，如某子项已100％完成，但实际计量的工程量多于或少于计划工程量，如按实际工程量计算挣值，进行偏差计算就可能会造成进度偏差的假象。因此本次挣值计量中对于任务已完成的子项，工程量均按计划值计入，差异部分计入实际成本，作为成本偏差。2018年5月～12月的挣值计量及累计挣值见表9（本表作缩略），EV曲线见图7。

表9体校射击馆建筑工程2018年5月～12月挣值计量表

（本表作缩略）

图7 射击馆建筑工程2018年5月～12月挣值（EV曲线）

（2） 偏差计算

根据上述偏差计算公式，我们对各检查点的偏差计算见表10，偏差分析见图8。

表10射击馆建筑工程挣值偏差计算表

图8 射击馆建筑工程偏差分析图

（3） 挣值绩效的计算

根据上述绩效计算公式，我们对各检查点的绩效指数计算见表11，绩效分析图见图9。

表11射击馆建筑工程挣值绩效指数计算表

图9 射击馆建筑工程绩效指数分析图

5、 挣值预测分析

（1） 挣值预测参数计算

预测功能是挣值管理的一大特点，尽管其预测成本（工期）的实际准确度存在偏差，但其在各个考察点对成本（工期）发展趋势的指向性推测是有现实意义的。

计算结果见下表：

表12射击馆建筑工程完工总成本与总工期预测表

表13射击馆建筑工程完工总成本（拓展公式）预测对比表

（2） 目标成本预警绩效指数的建立

本工程的目标成本是一个重要约束条件，也是我公司进行成本控制的主要任务之一。根据业主方的要求，在综合考虑价格上涨、工程量偏差、变更签证及政策性调整引起成本增加等因素后的射击馆项目的分摊目标成本为2900万元，与合同价相比有约5.54％（152.19万元）的调增余地，这个目标控制成本是最高限额，因此我们在做好成本动态监测的同时，必须建立成本变动预警系统，并采用完工尚需绩效指数公式适时计算出检查点的完工尚需绩效指数TCPI。这里BAC为项目目标成本总预算，即2900万元。

TCPI的含义为：为实现目标成本，自当前检查点之后的剩余工作中必须达到的费用绩效指数。我们根据该原理，按目标成本绩效指数×0.95设置为预警绩效指数，一旦检查点的成本绩效指数小于等于该预警绩效指数，则必须仔细分析成本偏差原因，采取切实可行的措施防止偏差进一步扩大。

射击馆项目各检查点目标成本完工尚需绩效指数计算结果详见表14。

表14射击馆建筑工程目标成本完工尚需绩效指数计算表

6、 挣值管理分析

我们对2018年5月至12月的检查点记录进行分析，除了7月～9月三个月，其余检查点CV均小于0，CPI均小于1。SV均小于等于0，SPI均小于等于1。说明本项目的成本、进度控制情况不容乐观。各检查点分析如下：

5月，PV>AV>EV， CV=-23316，SV=-79805。偏差分析：因静压桩无法压入持力层，改为锤击打桩，增加锤击桩机进退场费，成本增加2.33万元。同时设计变更调整桩长，成本减少7.98万元。实际完成打桩工程量小于计划工程量。成本偏差值即为变更增加的锤击桩进退场费，进度偏差即为因等待桩长减少的设计变更而延误的工作量。

6月绩效指标及偏差为5月份的延续。

7月，EV>PV>AV， CV=46743，SV=9746。分析：土方开挖因换土签证增加成本1.95万元，土方开挖实际进度比计划有所提前。此处检查点出现一个虚增挣值现象，因桩基工程工程量减少，但计价基线未调整，该子项挣值总值仍按原计划值计入。因此该挣值比实际成本虚增7.98万元，导致当月绩效指数和偏差大幅改善。需要指出的是，单从当月检查点的情况看，虚增挣值会对当月的成本控制带来干扰，甚至引起误判，但从5月至7月累计成本控制情况来看，这是正常的，毕竟从成本变动情况来看，桩基工程量减少节约的成本要高于其他变更因素增加的成本之和，因此7月的挣值绩效指数就反映了前3个月的成本变动的累计绩效。

8月、9月，EV＝PV>AV，进度偏差为0，成本绩效比7月有所下降，经分析是因为砂石回填子项实测成本AV值高于计划成本。

10月，PV>AV>EV， CV=-92564，SV=-151024；

11月，AV>PV>EV， CV=-98841，SV=-76640；

10月、11月偏差分析：因业主要求局部功能调整，结构作相应变更，同时因承包商钢筋供货出现问题及等待设计变更，导致进度延误。CV、SV同时出现负值，成本控制及进度控制压力加大。为此项目组于11月采取措施，调整钢筋及砼班组人员，同时解决了钢筋供货问题，经过努力赶回了部分延误的工期。

12月，AV>PV=EV，CV=-251656，SV=0。分析：因结构变更导致砌体工程成本增加15.28万元，成本控制压力进一步加大。同月项目组进一步调配人力，加强管理力度，使得砼工程及砌体工程得以按原计划完成，当月进度偏差为0。但是成本偏差向负值方向进一步增大。不过我们对各个检查点进行挣值绩效分析可以看出，本项目的成本偏差原因均为项目外或项目内不可预测的原因的导致的，并无因项目管理或控制不当原因如出现质量问题返工、组织协调失当等导致成本、进度损失的情况的出现，且项目在追加目标控制成本后，成本绩效指数还是高于预警指数的，因此我们对前期的成本控制工作还是应该予以认可的，在后续的工作中，一方面应继续加强成本、进度控制力度，尽量减少不必要的损失。同时协调各利益相关方，对后期的室内外装饰工程进行优化设计，争取在保证使用功能的前提下，优化成本控制，力争扭转成本绩效。

7、 射击馆项目应用挣值管理法的效果评价

射击馆项目采用挣值管理后，我们对项目的成本控制有了一个全面系统的规划，从一开始就建立了项目的目标成本概念，使得我们的控制有了明确的方向和目标，而不再象以往随着项目在进行中出现的各种情况而被动地采取各种补救措施。我们对成本和进度是否发生偏差不再是根据经验作出定性的判断，而是根据挣值分析得出的数据进行科学的分析，作出准确的判断。应用挣值法给我们带来的最主要的收益是：

（1） 挣值分析给我们提供了对成本和进度偏差的定量的判断方法；

（2） 挣值管理实现了对成本和进度的动态、实时的监控；

（3） 挣值分析有助于我们找到偏差发生的原因并采取相应的纠偏措施；

（4） 通过实施挣值管理法，使得项目的管理行为更加规范，管理人员的主动性、责任感大大加强，项目的综合管理水平得到了显著提高；

资料来源

参 考 文 献

[1] 戚安邦.项目成本管理，南开大学出版社[M]. 2006.04

[2] 贺淼焱.基于挣值管理的工程项目多目标集成控制研究[D]. 2007.8

[3] （美）项目管理协会著，张斌，陈洁译.Practice Standard for Earned Value Management（挣值管理实践标准）[S]. 电子工业出版社

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[5] 俞洋.改进型挣值法在工程项目的应用[D]. 2010.5

[6] 贺淼焱.基于挣值管理的工程项目多目标集成控制研究[D]. 2007.8

[7] 王伟.基于全过程造价管理理念下的施工阶段工程造价动态控制研究[D]. 2007.10